Μια λογιστική αρχή είναι μια γενική κατευθυντήρια γραμμή που πρέπει να ακολουθείτε κατά την καταγραφή και την αναφορά χρηματοοικονομικών συναλλαγών. Υπάρχει μια αλλαγή στη λογιστική αρχή όταν:
Υπάρχουν δύο ή περισσότερες λογιστικές αρχές που ισχύουν για μια συγκεκριμένη κατάσταση και μεταβαίνετε στην άλλη αρχή. ή
Όταν η λογιστική αρχή που εφαρμόζονταν προηγουμένως στην κατάσταση δεν είναι πλέον γενικά αποδεκτή · ή
Η μέθοδος εφαρμογής της αρχής αλλάζει.
Θα πρέπει να αλλάξετε μια λογιστική αρχή μόνο όταν απαιτείται από το λογιστικό πλαίσιο που χρησιμοποιείται (είτε το GAAP είτε το ΔΠΧΑ), ή μπορείτε να δικαιολογήσετε ότι είναι προτιμότερο να χρησιμοποιήσετε τη νέα αρχή.
Ένα άμεσο αποτέλεσμα μιας αλλαγής στη λογιστική αρχή είναι μια αναγνωρισμένη αλλαγή σε ένα περιουσιακό στοιχείο ή υποχρέωση που απαιτείται για την πραγματοποίηση της αρχής της αλλαγής. Για παράδειγμα, εάν αλλάξετε από το FIFO στη συγκεκριμένη μέθοδο αναγνώρισης αποτίμησης αποθέματος, η προκύπτουσα αλλαγή στο καταγεγραμμένο κόστος αποθέματος είναι άμεση επίδραση της αλλαγής στη λογιστική αρχή.
Μια έμμεση επίδραση μιας αλλαγής στη λογιστική αρχή είναι μια αλλαγή στις τρέχουσες ή μελλοντικές ταμειακές ροές μιας οντότητας από μια αλλαγή στις λογιστικές αρχές που εφαρμόζεται αναδρομικά. Η αναδρομική εφαρμογή σημαίνει ότι εφαρμόζετε κατ 'αρχήν την αλλαγή στα οικονομικά αποτελέσματα προηγούμενων περιόδων, σαν να χρησιμοποιούσε πάντα τη νέα αρχή.
Θα πρέπει να εφαρμόσετε αναδρομικά μια αλλαγή στη λογιστική αρχή σε όλες τις προηγούμενες περιόδους, εκτός εάν δεν είναι πρακτικά εφικτή. Για να ολοκληρώσετε μια αναδρομική αίτηση, απαιτούνται τα ακόλουθα βήματα:
Συμπεριλάβετε το σωρευτικό αποτέλεσμα της αλλαγής σε περιόδους πριν από αυτές που παρουσιάζονται στις λογιστικές αξίες των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων από την αρχή της πρώτης περιόδου στην οποία παρουσιάζετε οικονομικές καταστάσεις. και
Εισαγάγετε ένα συμψηφιστικό ποσό στο αρχικό υπόλοιπο κερδών της πρώτης περιόδου κατά την οποία παρουσιάζετε οικονομικές καταστάσεις. και
Προσαρμόστε όλες τις παρουσιαζόμενες οικονομικές καταστάσεις ώστε να αντικατοπτρίζει την αλλαγή στη νέα λογιστική αρχή
Αυτές οι αναδρομικές αλλαγές ισχύουν μόνο για τα άμεσα αποτελέσματα της αλλαγής κατ 'αρχήν, συμπεριλαμβανομένων των σχετικών φορολογικών επιπτώσεων. Δεν χρειάζεται να προσαρμόσετε αναδρομικά τα οικονομικά αποτελέσματα για έμμεσες επιπτώσεις.
Είναι απλώς ανέφικτο να εφαρμόζουμε αναδρομικά τα αποτελέσματα μιας αλλαγής κατ 'αρχήν υπό μία από τις ακόλουθες περιπτώσεις:
Κάνετε όλες τις εύλογες προσπάθειες για να το κάνετε, αλλά δεν μπορείτε να ολοκληρώσετε την αναδρομική αίτηση
Για να το κάνετε αυτό απαιτείται γνώση της πρόθεσης της διοίκησης σε μια προηγούμενη περίοδο, την οποία δεν μπορείτε να τεκμηριώσετε
Για να το κάνετε αυτό απαιτούνται σημαντικές εκτιμήσεις και είναι αδύνατο να δημιουργηθούν αυτές οι εκτιμήσεις βάσει των διαθέσιμων πληροφοριών κατά την αρχική έκδοση των οικονομικών καταστάσεων
