Η απόσβεση φόρου είναι η απόσβεση που μπορεί να καταχωρηθεί ως έξοδο σε φορολογική δήλωση για μια δεδομένη περίοδο αναφοράς σύμφωνα με την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία. Χρησιμοποιείται για τη μείωση του ποσού του φορολογητέου εισοδήματος που αναφέρεται από μια επιχείρηση. Η απόσβεση είναι η σταδιακή χρέωση στο κόστος ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του. Στις Ηνωμένες Πολιτείες, μπορείτε να αποσβέσετε ένα στοιχείο μόνο εάν η κατάσταση πληροί όλες τις ακόλουθες δοκιμές:
Το περιουσιακό στοιχείο είναι ιδιοκτησία της επιχείρησης
Το περιουσιακό στοιχείο χρησιμοποιείται σε μια δραστηριότητα που παράγει εισόδημα
Το περιουσιακό στοιχείο πρέπει να έχει καθοριστική ωφέλιμη ζωή
Περιμένετε να διαρκέσει περισσότερο από ένα χρόνο
Το στοιχείο δεν μπορεί να είναι συγκεκριμένοι τύποι ιδιοκτησίας που εξαιρούνται συγκεκριμένα από το IRS
Εάν δεν τηρηθούν αυτοί οι κανόνες, τότε πρέπει να χρεωθεί ένα κόστος στο σύνολο των εξόδων κατά την πραγματοποίησή του. Από τη σκοπιά της αναβολής της φορολογίας, η επιβάρυνση ενός κόστους σε έξοδα ταυτόχρονα δεν είναι κακό - μειώνει το ποσό του εισοδήματος στο εγγύς διάστημα στο οποίο πρέπει να καταβληθούν οι φόροι εισοδήματος.
Οι φορολογικές αποσβέσεις συνήθως διαφέρουν μόνο από τις αποσβέσεις που επιτρέπονται στο πλαίσιο των λογιστικών πλαισίων GAAP ή IFRS (γνωστές ως αποσβέσεις βιβλίων) σε σχέση με το χρονοδιάγραμμα των εξόδων απόσβεσης. Η φορολογική απόσβεση οδηγεί γενικά στην ταχύτερη αναγνώριση του κόστους απόσβεσης από την απόσβεση βιβλίων στις Ηνωμένες Πολιτείες, επειδή η απόσβεση φόρου χρησιμοποιεί MACRS, η οποία είναι μια επιταχυνόμενη μορφή απόσβεσης. Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι φορολογικοί νόμοι επιτρέπουν επίσης στο κόστος ορισμένων πάγιων περιουσιακών στοιχείων να χρεώνεται εξ ολοκλήρου στα έξοδα κατά την πραγματοποίησή τους, έτσι ώστε η πραγματική περίοδος απόσβεσης να είναι ένα φορολογικό έτος.
Η ταχεία απόσβεση έχει ως αποτέλεσμα τη μείωση του ποσού του φορολογητέου εισοδήματος στο άμεσο μέλλον μέσω της αυξημένης αναγνώρισης εξόδων και της αύξησης του ποσού του φορολογητέου εισοδήματος στα επόμενα χρόνια. Δεδομένης της χρονικής αξίας του χρήματος, αυτό σημαίνει ότι η απόσβεση φόρου στις Ηνωμένες Πολιτείες έχει σχεδιαστεί για να μειώσει την καθαρή παρούσα αξία των οφειλόμενων φόρων. Αντιστρόφως, η απόσβεση των βιβλίων υπολογίζεται γενικά σε ευθεία βάση, η οποία οδηγεί σε μια πιο ομοιόμορφη κατανομή του κόστους κατά τη διάρκεια ζωής του περιουσιακού στοιχείου και συνήθως δίνει καλύτερη απεικόνιση της πραγματικής μείωσης της αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου με την πάροδο του χρόνου.
Η απόσβεση του φόρου βασίζεται σε ένα άκαμπτο σύνολο κανόνων που επιτρέπουν ένα ορισμένο ποσό απόσβεσης, ανάλογα με την ταξινόμηση των περιουσιακών στοιχείων που έχει εκχωρηθεί σε ένα περιουσιακό στοιχείο, ανεξάρτητα από την πραγματική χρήση ή την ωφέλιμη ζωή του περιουσιακού στοιχείου. Αντίθετα, η απόσβεση βιβλίων ευθυγραμμίζεται στενότερα με την πραγματική χρήση ενός στοιχείου και μπορεί ακόμη και να εκχωρηθεί σε μεμονωμένη βάση στοιχείων.
Στις περισσότερες περιπτώσεις, το συνολικό ποσό της επιτρεπόμενης απόσβεσης για απόσβεση φόρου και η απόσβεση GAAP ή IFRS θα είναι το ίδιο για τη συνολική ωφέλιμη ζωή ενός περιουσιακού στοιχείου, πράγμα που σημαίνει ότι οι διαφορές μεταξύ λογιστικής και φορολογικής απόσβεσης θεωρούνται προσωρινές διαφορές.
Λόγω των διαφορών υπολογισμού μεταξύ της απόσβεσης φόρου και της απόσβεσης βιβλίων, μια εταιρεία πρέπει να τηρεί ξεχωριστά αρχεία και για τους δύο τύπους απόσβεσης. Εάν αναθέσετε τη φορολογική προετοιμασία σε μια φορολογική υπηρεσία, τότε ο φορολογικός φορέας θα διατηρήσει πιθανώς τα λεπτομερή αρχεία απόσβεσης φόρου εκ μέρους της επιχείρησης.
