Η λογιστική συναλλάγματος περιλαμβάνει την καταγραφή συναλλαγών σε νομίσματα διαφορετικά από το νόμισμα λειτουργίας κάποιου. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση πραγματοποιεί μια συναλλαγή όπου έχει προγραμματιστεί να λάβει μια πληρωμή από έναν πελάτη σε ξένο νόμισμα ή να πραγματοποιήσει μια πληρωμή σε έναν προμηθευτή σε ξένο νόμισμα. Κατά την ημερομηνία αναγνώρισης κάθε τέτοιας συναλλαγής, ο λογιστής την καταγράφει στο λειτουργικό νόμισμα της αναφέρουσας οντότητας, με βάση τη συναλλαγματική ισοτιμία που ισχύει την ημερομηνία αυτή. Εάν δεν είναι δυνατόν να προσδιοριστεί η συναλλαγματική ισοτιμία της αγοράς κατά την ημερομηνία αναγνώρισης μιας συναλλαγής, ο λογιστής χρησιμοποιεί την επόμενη διαθέσιμη συναλλαγματική ισοτιμία.
Εάν υπάρχει μεταβολή στην αναμενόμενη συναλλαγματική ισοτιμία μεταξύ του λειτουργικού νομίσματος της οντότητας και του νομίσματος στο οποίο εκφράζεται μια συναλλαγή, καταγράψτε ένα κέρδος ή ζημία στα κέρδη στην περίοδο που αλλάζει η συναλλαγματική ισοτιμία. Αυτό μπορεί να οδηγήσει στην αναγνώριση μιας σειράς κερδών ή ζημιών για μια σειρά λογιστικών περιόδων, εάν η ημερομηνία διακανονισμού μιας συναλλαγής είναι αρκετά μακριά στο μέλλον. Αυτό σημαίνει επίσης ότι τα δηλωμένα υπόλοιπα των σχετικών απαιτήσεων και υποχρεώσεων θα αντικατοπτρίζουν την τρέχουσα συναλλαγματική ισοτιμία κάθε επόμενης ημερομηνίας ισολογισμού.
Οι δύο καταστάσεις στις οποίες δεν πρέπει να αναγνωρίσετε κέρδος ή ζημία από μια συναλλαγή σε ξένο νόμισμα είναι:
Όταν μια συναλλαγή σε ξένο νόμισμα έχει σχεδιαστεί για να είναι μια οικονομική αντιστάθμιση μιας καθαρής επένδυσης σε μια ξένη οντότητα και είναι αποτελεσματική ως τέτοια · ή
Όταν δεν υπάρχει προσδοκία διευθέτησης συναλλαγής μεταξύ οντοτήτων που πρόκειται να ενοποιηθούν.
Παράδειγμα λογιστικής συναλλάγματος
Η Armadillo Industries πωλεί αγαθά σε μια εταιρεία στο Ηνωμένο Βασίλειο, η οποία καταβάλλεται σε λίρες με αξία κατά την ημερομηνία κράτησης 100.000 $. Η Armadillo καταγράφει αυτήν τη συναλλαγή με την ακόλουθη καταχώρηση ημερολογίου:
