Ο φόρος χρήσης είναι ένας φόρος επί των πωλήσεων για αγορές που πραγματοποιούνται από προμηθευτές εκτός του κράτους κατοικίας και για τις οποίες δεν έχει ήδη χρεωθεί ο φόρος επί των πωλήσεων. Ο αγοραστής είναι υπεύθυνος για την πληρωμή του φόρου χρήσης. Το ποσό που πρέπει να καταβληθεί είναι ο συντελεστής φόρου επί των πωλήσεων που ισχύει για την τοποθεσία του αγοραστή και ο φόρος καταβάλλεται στον κρατικό φορέα που έχει δικαιοδοσία για την τοποθεσία του αγοραστή.
Ένας χρήσιμος τρόπος για να δείτε την έννοια της φορολογίας χρήσης είναι ότι, θεωρητικά, σε όλες τις αγορές που πραγματοποιούνται από έναν αγοραστή θα πρέπει να επιβληθεί φόρος επί των πωλήσεων - ο οποίος ταξινομείται ως φόρος επί των πωλήσεων εάν ο πωλητής χρεώνει τον φόρο και επιστρέφει τα έσοδα στην κυβέρνηση και ως φόρος χρήσης εάν ο αγοραστής πρέπει να πληρώσει το φόρο στην κυβέρνηση Η χρήση φόρου προκύπτει συχνότερα όταν ένας αγοραστής παραγγέλνει αγαθά από εκτός πολιτείας (όπως από κατάστημα στο Διαδίκτυο) και ο πωλητής (που δεν έχει σχέση στην κατάσταση του αγοραστή) δεν χρειάζεται να χρεώσει φόρο επί των πωλήσεων στη συναλλαγή.
Ο φόρος χρήσης βασίζεται συνήθως στην τιμή αγοράς ενός περιουσιακού στοιχείου. Έτσι, εάν ο τοπικός φόρος επί των πωλήσεων είναι 7% και ένα περιουσιακό στοιχείο αποκτήθηκε για 1.000 $, τότε ο αγοραστής οφείλει φόρο χρήσης 70 $. Η κατάσταση δεν είναι τόσο ξεκάθαρη όταν ο χρήστης έχει κατασκευάσει ένα στοιχείο, όπως αυτο-κατασκευασμένα μηχανήματα. Σε αυτήν την περίπτωση, υπάρχουν διάφοροι πιθανοί τρόποι για να επινοηθεί η βάση βάσει της οποίας υπολογίζεται ο φόρος χρήσης. Αυτοί είναι:
Το κόστος των υλικών που χρησιμοποιήθηκαν για την κατασκευή του περιουσιακού στοιχείου
Το πλήρες κόστος κατασκευής του περιουσιακού στοιχείου, το οποίο περιλαμβάνει εργασία
Η εύλογη αγοραία αξία του περιουσιακού στοιχείου, εάν πρόκειται να πωληθεί στην ελεύθερη αγορά
Οι περισσότερες πολιτείες επιτρέπουν τον υπολογισμό του φόρου χρήσης με βάση το κόστος των υλικών που χρησιμοποιούνται για την κατασκευή του περιουσιακού στοιχείου, η οποία είναι η ευκολότερη μέθοδος υπολογισμού.
Πολλοί φορολογούμενοι δεν πληρώνουν φόρο χρήσης, ακόμη και όταν είναι νομικά υποχρεωμένοι να το πράξουν. Όταν συμβαίνει αυτό, υπόκεινται σε τόκους και κυρώσεις για το ποσό που δεν καταβλήθηκε.
