Η βασική έννοια της φορολογίας εταιρικής σχέσης είναι ότι όλα τα κέρδη και οι ζημίες εισέρχονται στους συνεργάτες της επιχείρησης, οι οποίοι στη συνέχεια είναι υπεύθυνοι για αυτά τα ποσά. Έτσι, η επιχειρηματική οντότητα δεν καταβάλλει φόρους εισοδήματος. Μια εταιρική σχέση θεωρείται μια συμφωνία όπου τουλάχιστον δύο άτομα ασχολούνται με τις επιχειρήσεις χωρίς να προστατεύονται από μια εταιρική οντότητα.
Η συμφωνία εταιρικής σχέσης
Μια συμφωνία εταιρικής σχέσης χρησιμοποιείται για την τεκμηρίωση των λεπτομερειών μιας συμφωνίας συνεργασίας. Περιλαμβάνει συνήθως τα ακόλουθα στοιχεία:
Το ποσοστό ιδιοκτησίας που εκχωρείται σε κάθε συνεργάτη. Εάν αυτό δεν αναφέρεται σαφώς στη συμφωνία, τότε το ποσοστό ιδιοκτησίας θεωρείται ότι βασίζεται στις αναλογίες κεφαλαίου που καταβάλλονται στην εταιρική σχέση. Εάν υπάρχει αλλαγή ιδιοκτησίας κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους, τότε η μέση μετοχή πρέπει να υπολογίζεται για κάθε ιδιοκτήτη για φορολογικούς σκοπούς, αν και αυτό μπορεί να αντικατασταθεί από άλλους όρους στη συμφωνία.
Οι καταστάσεις στις οποίες οι συνεργάτες μπορούν να αγοράσουν έναν άλλο συνεργάτη και πώς πρέπει να υπολογιστεί και να πραγματοποιηθεί η πληρωμή.
Τα ποσά τυχόν προτιμησιακών πληρωμών σε συγκεκριμένους συνεργάτες.
Φορολογία εταιρικής σχέσης
Το έντυπο πρωτογενούς φόρου που υποβάλλεται από μια εταιρική σχέση είναι το έντυπο 1065. Αυτή η φόρμα σημειώνει το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος που δημιουργείται από την εταιρική σχέση και το ποσό αυτού του εισοδήματος που αποδίδεται σε καθέναν από τους εταίρους. Επιπλέον, η εταιρική σχέση εκδίδει ένα Πρόγραμμα K-1 σε καθέναν από τους συνεργάτες, στο οποίο αναφέρεται το ποσό του εισοδήματος από συνεταιρισμούς που τους αποδίδεται, και το οποίο πρέπει να περιλαμβάνει στις δικές τους δηλώσεις φόρου εισοδήματος.
Επειδή οι συνεργάτες πρέπει να πληρώσουν φόρους εισοδήματος στα μερίδιά τους από το εισόδημα από συνεταιρισμούς, συνήθως απαιτούν κάποια διανομή μετρητών από την εταιρική σχέση για να πληρώσουν τους φόρους τους. Εάν ένας συνεργάτης επιλέξει να αφήσει ένα μέρος του μεριδίου διανομής του στη σύμπραξη, αυτό θεωρείται μια σταδιακή αύξηση της εισφοράς κεφαλαίου αυτού του ατόμου στην επιχείρηση.
Σε αυτές τις περιπτώσεις όπου μια εταιρική σχέση αναγνωρίζει μια ζημιά κατά τη διάρκεια της οικονομικής της περιόδου, το μερίδιο της ζημίας που αναγνωρίζεται από κάθε εταίρο στην προσωπική του φορολογική δήλωση περιορίζεται στο ποσό της ζημίας που αντισταθμίζει τη βάση κάθε εταίρου στην εταιρική σχέση. Εάν το ποσό της ζημίας είναι μεγαλύτερο από αυτήν τη βάση, το επιπλέον ποσό πρέπει να μεταφερθεί σε μια μελλοντική περίοδο, όπου ελπίζουμε ότι μπορεί να αντισταθμιστεί με τα μελλοντικά κέρδη της εταιρικής σχέσης. Στην ουσία, ο φορολογικός νόμος δεν επιτρέπει σε έναν σύντροφο να αναγνωρίζει περισσότερα σχετικά με τη φορολογική του δήλωση από το ποσό που συνεισέφερε σε μια εταιρική σχέση.
Ένας συνεργάτης υποχρεούται να πραγματοποιεί τριμηνιαίες εκτιμώμενες πληρωμές φόρου εισοδήματος. Αυτή η πληρωμή μπορεί να είναι μικρότερη από το 90% του αναμενόμενου ετήσιου εισοδήματος της εταιρικής σχέσης ή το 100% του πραγματικού φόρου που καταβλήθηκε το αμέσως προηγούμενο έτος.
Ένα τελικό φορολογικό ζήτημα είναι ότι οι συνεργάτες δεν θεωρούνται υπάλληλοι μιας εταιρικής σχέσης, και έτσι πρέπει να καταβάλουν το πλήρες ποσό του φόρου αυτοαπασχόλησης.
Εκλογές εταιρικής σχέσης
Οι εταίροι σε μια εταιρική σχέση μπορούν να κάνουν πολλές εκλογές που μπορούν να επηρεάσουν το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος που αναγνωρίζεται από την εταιρική σχέση, επειδή αλλάζουν το χρονοδιάγραμμα είτε αναγνώρισης εσόδων είτε εξόδων. Αυτές οι εκλογές είναι:
Καταγράψτε τις συναλλαγές είτε με μετρητά, σε δεδουλευμένη είτε με υβριδική μέθοδο λογιστικής
Επιλέξτε τον τύπο της μεθόδου απόσβεσης που χρησιμοποιείται
Επιλέξτε τις μεθόδους που θα χρησιμοποιηθούν για την αναγνώριση εσόδων
