Οι ταμιακές ροές μιας επιχείρησης αναφέρονται χρησιμοποιώντας την κατάσταση ταμειακών ροών. Υπάρχουν δύο παραλλαγές στο πρότυπο αυτής της αναφοράς, οι οποίες είναι η άμεση μέθοδος και η έμμεση μέθοδος. Η έμμεση μέθοδος χρησιμοποιείται από σχεδόν όλους τους οργανισμούς, καθώς είναι πολύ πιο εύκολο να προκύψει από τους υπάρχοντες λογαριασμούς. Στην κατάσταση ταμειακών ροών, οι πληροφορίες ταμειακών ροών αναφέρονται σε τρεις ξεχωριστές ταξινομήσεις. Η χρήση των ταξινομήσεων αποσκοπεί στη βελτίωση της ποιότητας των πληροφοριών που παρουσιάζονται. Αυτές οι ταξινομήσεις είναι:
- Λειτουργικές δραστηριότητες . Αυτές είναι οι κύριες δραστηριότητες που παράγουν έσοδα μιας οντότητας. Οι λειτουργικές δραστηριότητες είναι η προεπιλεγμένη ταξινόμηση, οπότε εάν μια ταμειακή ροή δεν ανήκει σε καμία από τις ακόλουθες δύο ταξινομήσεις, ανήκει σε αυτήν την ταξινόμηση. Οι λειτουργικές ταμειακές ροές συνδέονται γενικά με έσοδα και έξοδα. Παραδείγματα εισροών μετρητών από λειτουργικές δραστηριότητες είναι οι εισπράξεις μετρητών από την πώληση αγαθών ή υπηρεσιών, εισπρακτέοι λογαριασμοί, διακανονισμοί αγωγών, κανονικοί διακανονισμοί ασφάλισης και επιστροφές προμηθευτών. Παραδείγματα εκροών μετρητών για λειτουργικές δραστηριότητες είναι για πληρωμές σε υπαλλήλους και προμηθευτές, αμοιβές και πρόστιμα, διακανονισμός αγωγών, πληρωμές σε μετρητά σε δανειστές για τόκους, εισφορές σε φιλανθρωπικούς σκοπούς, επιστροφές χρημάτων σε πελάτες και διακανονισμός υποχρεώσεων απόσυρσης περιουσιακών στοιχείων.
- Επενδυτικές δραστηριότητες . Πρόκειται για επενδύσεις σε παραγωγικά περιουσιακά στοιχεία, καθώς και σε χρεόγραφα και μετοχικούς τίτλους που εκδίδονται από άλλες οντότητες. Αυτές οι ταμειακές ροές σχετίζονται γενικά με την αγορά ή πώληση περιουσιακών στοιχείων. Παραδείγματα είναι οι εισπράξεις μετρητών από την πώληση ή τη συλλογή δανείων, την πώληση κινητών αξιών που εκδόθηκαν από άλλες οντότητες, την πώληση μακροπρόθεσμων περιουσιακών στοιχείων και τα έσοδα από ασφαλιστικούς διακανονισμούς που σχετίζονται με κατεστραμμένα ακίνητα. Παραδείγματα εκροών μετρητών από επενδυτικές δραστηριότητες είναι οι πληρωμές σε μετρητά για δάνεια που έχουν γίνει σε άλλες οντότητες, η αγορά του χρέους ή των ιδίων κεφαλαίων άλλων οντοτήτων και η αγορά πάγιων περιουσιακών στοιχείων (συμπεριλαμβανομένων των κεφαλαιοποιημένων τόκων).
- Χρηματοδοτικές δραστηριότητες . Αυτές είναι οι δραστηριότητες που έχουν ως αποτέλεσμα μεταβολές στο ποσό των εισφερόμενων ιδίων κεφαλαίων και του δανεισμού μιας οντότητας. Αυτές οι ταμειακές ροές συνδέονται γενικά με υποχρεώσεις ή ίδια κεφάλαια και περιλαμβάνουν συναλλαγές μεταξύ της αναφέρουσας οντότητας και των παρόχων κεφαλαίου της. Παραδείγματα είναι ταμειακές εισπράξεις από την πώληση ιδίων κεφαλαίων μιας οντότητας ή από την έκδοση χρεών και τα έσοδα από παράγωγα μέσα. Παραδείγματα εκροών μετρητών από χρηματοδοτικές δραστηριότητες είναι οι εκροές μετρητών για μερίσματα, επαναγορές μετοχών, πληρωμές για έξοδα έκδοσης χρεών και αποπληρωμή εκκρεμών χρεών.
Η μορφή της έμμεσης μεθόδου εμφανίζεται στο ακόλουθο παράδειγμα. Σημειώστε ότι η έμμεση μέθοδος δεν περιλαμβάνει ταμειακές εισροές και εκροές στις ταμειακές ροές από το τμήμα λειτουργικών δραστηριοτήτων, αλλά μάλλον μια παραγωγή ταμειακών ροών με βάση προσαρμογές στα καθαρά έσοδα.
Puller Corporation
Κατάσταση ταμειακών ροών
Για το έτος που έληξε 12/31 / 20X3
