Μια αλλαγή στην αναφέρουσα οντότητα συμβαίνει όταν δύο ή περισσότερες προηγουμένως ξεχωριστές οντότητες συνδυάζονται σε μία οντότητα για σκοπούς αναφοράς ή όταν υπάρχει αλλαγή στο μείγμα οντοτήτων που αναφέρονται. Όταν παρουσιαστεί αυτός ο συνδυασμός, η προκύπτουσα οντότητα πρέπει να επαναδιατυπώσει τυχόν προηγούμενες οικονομικές καταστάσεις που περιλαμβάνει στο πακέτο αναφοράς της για σκοπούς σύγκρισης. Με αυτόν τον τρόπο, οι χρήστες των οικονομικών καταστάσεων μπορούν να εκτιμήσουν με μεγαλύτερη ακρίβεια την τρέχουσα απόδοση έναντι ιστορικών αποτελεσμάτων. Ο λόγος για την αλλαγή στην αναφέρουσα οντότητα πρέπει να συμπεριληφθεί στις γνωστοποιήσεις που συνοδεύουν τις οικονομικές καταστάσεις.
