Η μέθοδος λογιστικής αξίας είναι μια τεχνική καταγραφής της μετατροπής ενός ομολόγου σε απόθεμα. Στην ουσία, η λογιστική αξία στην οποία τα ομόλογα καταγράφηκαν στα βιβλία του εκδότη μετατοπίζεται στον ισχύοντα λογαριασμό ιδίων κεφαλαίων. Αυτή η μετατόπιση μετακινεί την υποχρέωση ομολόγων στο μετοχικό κεφάλαιο του ισολογισμού. Δεν υπάρχει αναγνώριση κέρδους ή ζημίας στη συναλλαγή μετατροπής. Οι πιθανές καταχωρίσεις στοιχείων γραμμής που σχετίζονται με τη μέθοδο της τιμής βιβλίου είναι οι εξής:
Χρεώστε τον πληρωτέο λογαριασμό ομολόγων, ο οποίος εξαλείφει την υποχρέωση των ομολόγων
Χρεώστε το ασφάλιστρο για πληρωτέο λογαριασμό ομολόγων (εάν χρησιμοποιείται), το οποίο εξαλείφει την υπεραξία του ομολόγου
Πιστώστε την έκπτωση στον οφειλόμενο λογαριασμό ομολόγων (εάν χρησιμοποιείται), ο οποίος εξαλείφει τη μείωση της υποχρέωσης ομολόγων
Πίστωση του κοινού αποθέματος ή του προτιμώμενου λογαριασμού μετοχών για το ποσό οποιασδήποτε ονομαστικής αξίας μετοχής
Πιστώστε το πρόσθετο καταβεβλημένο κεφάλαιο για κοινό λογαριασμό ή προτιμώμενο λογαριασμό μετοχών για να καταγράψετε τυχόν υπόλοιπο ποσό αποθέματος
Για παράδειγμα, ένας επενδυτής επιλέγει να μετατρέψει ένα ομόλογο που εκδόθηκε από την ABC Corporation με λογιστική αξία 1.000 $ σε δέκα μετοχές της κοινής μετοχής της. Η ABC κατέγραψε έκπτωση 100 $ στο ομόλογο. Κάθε μετοχή της κοινής μετοχής της εταιρείας έχει αξία 1 $. Η καταχώριση που προκύπτει είναι:
Χρέωση 1.000 $ σε πληρωτέο λογαριασμό ομολόγων
Πίστωση 100 $ στην έκπτωση στον πληρωτέο λογαριασμό ομολόγων
10 $ πίστωση στον κοινό λογαριασμό μετοχών
890 $ πίστωση στον επιπλέον λογαριασμό καταβεβλημένου κεφαλαίου
Αυτή η καταχώρηση γίνεται από τον εκδότη της μετοχής και όχι από τον επενδυτή που κάνει τη μετατροπή από ομόλογα σε μετοχή.
Μια εναλλακτική προσέγγιση για την καταγραφή μιας μετατροπής ομολόγων είναι η προσέγγιση της αγοραίας αξίας, σύμφωνα με την οποία μπορεί να αναγνωριστεί κέρδος ή ζημία από τη συναλλαγή.
