Μια επένδυση διακρατούμενη έως τη λήξη είναι ένα μη παράγωγο χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο που έχει είτε σταθερές είτε προσδιορισμένες πληρωμές και σταθερή λήξη, και για το οποίο η οικονομική οντότητα έχει την ικανότητα και την πρόθεση να διατηρήσει έως τη λήξη. Η ταξινόμηση διακρατούμενη ως τη λήξη δεν περιλαμβάνει χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία που ορίζει η οικονομική οντότητα ως εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων, ως διαθέσιμα προς πώληση ή ως δάνεια ή απαιτήσεις. Τα πιο κοινά χρεόγραφα διακρατούμενα έως τη λήξη είναι ομόλογα και άλλα χρεόγραφα. Τα κοινά αποθέματα και τα προτιμώμενα αποθέματα δεν ταξινομούνται ως τίτλοι διακρατούμενο έως τη λήξη, καθώς δεν έχουν ημερομηνίες λήξης, και έτσι δεν μπορούν να διατηρηθούν μέχρι τη λήξη.
Μια οικονομική οντότητα δεν μπορεί να ταξινομήσει οποιαδήποτε χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία ως κατεχόμενα έως τη λήξη εάν έχει πουλήσει ή αναταξινομηθεί περισσότερο από ένα ασήμαντο ποσό επενδύσεων διακρατούμενων έως τη λήξη πριν από τη λήξη κατά την τρέχουσα χρήση ή τα δύο προηγούμενα έτη. Στην ουσία, η υπόθεση είναι ότι ένας τέτοιος οργανισμός είναι ανίκανος να διατηρήσει μια επένδυση έως την ημερομηνία λήξης του. Αυτός ο περιορισμός δεν περιλαμβάνει ανακατατάξεις που ήταν τόσο κοντά στη λήξη ή την ημερομηνία κλήσης του περιουσιακού στοιχείου που οι μεταβολές στο επιτόκιο της αγοράς δεν θα επηρέαζαν σημαντικά την εύλογη αξία του περιουσιακού στοιχείου ή εκείνες για τις οποίες η οντότητα είχε ήδη συλλέξει ουσιαστικά όλο το αρχικό κεφάλαιο, ή αυτά που προκαλούνται από ένα μεμονωμένο συμβάν πέρα από τον έλεγχο της οντότητας.
Το κόστος μιας επένδυσης που διατηρείται έως τη λήξη δεν προσαρμόζεται στην εύλογη αξία κατά την περίοδο διατήρησης. δεν έχει νόημα να το πράξει, καθώς (όπως υποδηλώνει το όνομα) ο κάτοχος προτίθεται να διατηρήσει την κυριότητα μέχρι την ημερομηνία λήξης της επένδυσης, οπότε θα εξαργυρωθεί η ονομαστική αξία της επένδυσης.
Οι εξηγήσεις και οι κανόνες που αναφέρονται εδώ περιγράφονται στο πλαίσιο των Διεθνών Προτύπων Χρηματοοικονομικής Αναφοράς.
Παρόμοιοι όροι
Μια επένδυση διακρατούμενη έως τη λήξη είναι επίσης γνωστή ως ασφάλεια διακρατούμενη έως τη λήξη.
