Τα έγγραφα εργασίας ελέγχου χρησιμοποιούνται για την τεκμηρίωση των πληροφοριών που συγκεντρώθηκαν κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου. Παρέχουν στοιχεία που αποδεικνύουν ότι ελήφθησαν επαρκείς πληροφορίες από έναν ελεγκτή για να υποστηρίξει τη γνώμη του σχετικά με τις υποκείμενες οικονομικές καταστάσεις. Τα έγγραφα εργασίας παρέχουν επίσης αποδεικτικά στοιχεία ότι ο έλεγχος είχε σχεδιαστεί και παρακολουθείται σωστά. Πρέπει να περιέχουν επαρκείς πληροφορίες για έναν ελεγκτή που δεν εργάστηκε σε έλεγχο για να διακρίνει τους λόγους για τη γνώμη που δόθηκε σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις του πελάτη. Οι μορφές τεκμηρίωσης που μπορεί να περιέχονται στα έγγραφα εργασίας περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:
Λίστα ελέγχου τυπικών στοιχείων έρευνας που έχουν ολοκληρωθεί και από ποιον
Αντίγραφα αλληλογραφίας
Βρέθηκαν τεκμηρίωση των ισχυρισμών που διερευνήθηκαν και υποστηρίχθηκαν αποδεικτικά στοιχεία
Αποσπάσματα από τα εταιρικά πρακτικά του πελάτη
Διαγράμματα ροής των βασικών διαδικασιών συναλλαγής ενός πελάτη
Βρέθηκαν αφηγηματικές συζητήσεις για ζητήματα
Οργανόγραμμα
Ερωτηματολόγια για τα οποία ο πελάτης παρείχε απαντήσεις
Επιπλέον, μπορεί να υπάρχει εκτεταμένη παραπομπή μεταξύ των εγγράφων που περιέχονται στα έγγραφα εργασίας.
Τα έγγραφα εργασίας του ελέγχου καταρτίζονται από το ελεγκτικό προσωπικό και τους ανώτερους ελεγκτές, και εξετάζονται από ανώτερους διευθυντές και συνεργάτες του ελέγχου. Εάν ένας αναθεωρητής διαπιστώσει ότι κανένα ζήτημα δεν έχει ακόμη αντιμετωπιστεί, τότε αυτά τα ζητήματα ανατίθενται στην ομάδα ελέγχου επιτόπου για δράση. Οι αναθεωρητές υπογράφουν και χρονολογούν κάθε σελίδα που εξετάστηκε. Μόλις ολοκληρωθεί ο έλεγχος, τα έγγραφα εργασίας του ελέγχου θεωρούνται νομικά αποδεικτικά στοιχεία, και έτσι ευρετηριάζονται και κατατίθενται κατάλληλα. Τουλάχιστον, τα έγγραφα εργασίας πιθανότατα θα αναθεωρηθούν τον επόμενο χρόνο από τον διορισμένο ανώτερο ελεγκτή ή τον διευθυντή, ο οποίος θα θέλει να κατανοήσει τυχόν ζητήματα που εντοπίστηκαν κατά το προηγούμενο έτος, και επίσης να καθορίσει εάν υπάρχουν τρόποι για τον προϋπολογισμό του χρόνου του προσωπικού ελέγχου πιο αποτελεσματικα.
Αρκετοί πάροχοι λογισμικού πωλούν λογισμικό που δημιουργεί ηλεκτρονικές εκδόσεις εγγράφων εργασίας, έτσι ώστε οι ελεγκτές να μην επιβαρύνονται τόσο με τον όγκο των εγγράφων που απαντώνται συνήθως σε έναν παραδοσιακό έλεγχο.
