Χρηματοδότηση

Υπόλοιπο δοκιμής | Παράδειγμα | Μορφή

Το Υπόλοιπο Δοκιμής και ο Ρόλος του στη Λογιστική Διαδικασία

Το δοκιμαστικό υπόλοιπο είναι μια αναφορά που εκτελείται στο τέλος μιας λογιστικής περιόδου, στην οποία αναφέρεται το τελικό υπόλοιπο σε κάθε λογαριασμό γενικού καθολικού. Η αναφορά χρησιμοποιείται κυρίως για να διασφαλίσει ότι το σύνολο όλων των χρεώσεων ισούται με το σύνολο όλων των πιστώσεων, πράγμα που σημαίνει ότι δεν υπάρχουν μη ισορροπημένες εγγραφές ημερολογίου στο λογιστικό σύστημα που θα καθιστούσαν αδύνατη τη δημιουργία ακριβών οικονομικών καταστάσεων. Το ελεγκτικό υπόλοιπο στο τέλος του έτους ζητείται συνήθως από τους ελεγκτές όταν ξεκινούν έναν έλεγχο, έτσι ώστε να μπορούν να μεταφέρουν τα υπόλοιπα του λογαριασμού στην έκθεση στο λογισμικό ελέγχου τους. μπορεί να ζητήσουν μια ηλεκτρονική έκδοση, την οποία μπορούν να αντιγράψουν πιο εύκολα στο λογισμικό τους.

Ακόμη και όταν τα συνολικά χρεωστικά και πιστωτικά ποσά που αναφέρονται στο δοκιμαστικό υπόλοιπο ισούνται μεταξύ τους, αυτό δεν σημαίνει ότι δεν υπάρχουν σφάλματα στους λογαριασμούς που αναφέρονται στο δοκιμαστικό υπόλοιπο. Για παράδειγμα, μια χρέωση θα μπορούσε να είχε εισαχθεί σε λάθος λογαριασμό, πράγμα που σημαίνει ότι το σύνολο της χρέωσης είναι σωστό, αν και ένα υποκείμενο υπόλοιπο λογαριασμού είναι πολύ χαμηλό και ένα άλλο υπόλοιπο είναι πολύ υψηλό. Για παράδειγμα, ένας πληρωτέος υπάλληλος λογαριασμών καταγράφει τιμολόγιο προμηθευτή 100 $ με χρέωση χρέωσης προμηθειών και πίστωση 100 $ στον λογαριασμό υποχρέωσης πληρωτέου λογαριασμού. Η χρέωση θα έπρεπε να ήταν στον λογαριασμό εξόδων κοινής ωφέλειας, αλλά το υπόλοιπο της δοκιμής θα εξακολουθήσει να δείχνει ότι το συνολικό ποσό των χρεώσεων ισούται με τον συνολικό αριθμό των πιστώσεων.

Το δοκιμαστικό υπόλοιπο μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για τη μη αυτόματη σύνταξη οικονομικών καταστάσεων, αν και με την κυρίαρχη χρήση μηχανογραφημένων λογιστικών συστημάτων που δημιουργούν αυτόματα τις καταστάσεις, η αναφορά σπάνια χρησιμοποιείται για το σκοπό αυτό. Στην πραγματικότητα, δεν υπάρχει πλέον ανάγκη χρήσης της αναφοράς δοκιμαστικού υπολοίπου σε λογιστικές πράξεις.

Όταν το δοκιμαστικό υπόλοιπο εκτυπώνεται για πρώτη φορά, ονομάζεται μη προσαρμοσμένο υπόλοιπο δοκιμής. Στη συνέχεια, όταν η λογιστική ομάδα διορθώνει τυχόν σφάλματα που εντοπίστηκαν και έκανε προσαρμογές για να συμμορφωθεί η οικονομική κατάσταση με ένα λογιστικό πλαίσιο (όπως το GAAP ή τα ΔΠΧΠ), η αναφορά ονομάζεται προσαρμοσμένο ισοζύγιο δοκιμής. Το προσαρμοσμένο δοκιμαστικό υπόλοιπο τυπώνεται και αποθηκεύεται συνήθως στο βιβλίο του τέλους του έτους, το οποίο στη συνέχεια αρχειοθετείται. Τέλος, μετά το κλείσιμο της περιόδου, η αναφορά ονομάζεται μετά το κλείσιμο της δοκιμαστικής περιόδου.

Το δοκιμαστικό υπόλοιπο είναι αυστηρά μια αναφορά που καταρτίζεται από τα λογιστικά αρχεία. Ωστόσο, δεδομένου ότι ενδέχεται να γίνουν προσαρμογές καταχωρήσεων ως αποτέλεσμα του ελέγχου της έκθεσης, θα μπορούσε να ειπωθεί ότι η λογιστική δοκιμαστικού υπολοίπου περιλαμβάνει τη διαδικασία προσαρμογής που μετατρέπει ένα μη προσαρμοσμένο δοκιμαστικό υπόλοιπο σε προσαρμοσμένο δοκιμαστικό υπόλοιπο.

Εάν υπάρχουν θυγατρικές σε έναν οργανισμό που αναφέρουν τα αποτελέσματά τους σε μια μητρική εταιρεία, η μητρική εταιρεία μπορεί να ζητήσει ένα τελικό υπόλοιπο δοκιμής από κάθε θυγατρική, την οποία χρησιμοποιεί για την προετοιμασία ενοποιημένων αποτελεσμάτων για ολόκληρη την εταιρεία.

Το γενικό καθολικό είναι η αναφορά που προτιμάται από τους εσωτερικούς λογιστές, καθώς δείχνει επίσης τις λεπτομερείς συναλλαγές που περιλαμβάνουν το τελικό υπόλοιπο, ή τουλάχιστον δείχνει προς το σχετικό subledger που περιέχει αυτές τις πληροφορίες. Αυτό το πρόσθετο επίπεδο λεπτομέρειας αποκαλύπτει τη δραστηριότητα σε έναν λογαριασμό κατά τη διάρκεια μιας λογιστικής περιόδου, γεγονός που διευκολύνει τη διεξαγωγή έρευνας και εντοπίζει πιθανά σφάλματα.

Μορφή δοκιμαστικού υπολοίπου

Η αρχική αναφορά υπολοίπου δοκιμής περιέχει τις ακόλουθες στήλες:

  1. Αριθμός λογαριασμού

  2. Ονομα λογαριασμού

  3. Λήξη χρεωστικού υπολοίπου (εάν υπάρχει)

  4. Λήξη πιστωτικού υπολοίπου (εάν υπάρχει)

Κάθε στοιχείο γραμμής περιέχει μόνο το τελικό υπόλοιπο σε έναν λογαριασμό. Όλοι οι λογαριασμοί με τελικό υπόλοιπο παρατίθενται στο δοκιμαστικό υπόλοιπο. Συνήθως, το λογιστικό λογισμικό αποκλείει αυτόματα όλους τους λογαριασμούς με μηδενικό υπόλοιπο να εμφανίζονται στην αναφορά.

Η προσαρμοσμένη έκδοση ενός δοκιμαστικού υπολοίπου μπορεί να συνδυάσει τις στήλες χρέωσης και πίστωσης σε μία συνδυασμένη στήλη και να προσθέσει στήλες για να εμφανίσει τις προσαρμοσμένες καταχωρήσεις και ένα αναθεωρημένο τελικό υπόλοιπο (όπως συμβαίνει στο ακόλουθο παράδειγμα).

Παράδειγμα δοκιμαστικού υπολοίπου

Το ακόλουθο παράδειγμα δοκιμαστικού υπολοίπου συνδυάζει το σύνολο χρεωστικών και πιστωτικών στη δεύτερη στήλη, έτσι ώστε το συνολικό υπόλοιπο για το σύνολο να είναι (και θα πρέπει) να είναι μηδέν. Στην επόμενη στήλη προστίθενται ρυθμιστικές καταχωρήσεις, αποδίδοντας ένα προσαρμοσμένο ισοζύγιο δοκιμής στην άκρη δεξιά στήλη.

ABC International

Ισοζύγιο

31 Αυγούστου, 20ΧΧ